搜索
第1页1.【例题·多选题】根据我国现行增值税的规定，下列属于加工修理劳务应当缴纳增值税的有（）。A.设备维修B.房屋修理C.汽车租赁D.管道安装E.服装加工『正确答案』AE『答案解析』BCD属于销售增值税服务。2.【例题·多选题】下列服务项目中，属现代服务业应当缴纳增值税的有（）。A.外文翻译B.场地租赁C.快递服务D.互联网接入E.网络教育服务『正确答案』ABC『答案解析』D互联网接入，属于增值电信业务；E教育服务，属于生活服务。3.【例题·计算题】某商贸企业（一般纳税人）受托代销某品牌服装，取得代销收入9.36万元（零售价），与委托方进行结算，取得增值税专用发票上注明税额1.24万元。『正确答案』某商贸企业：销项税＝9.36÷（1＋17%）×17%＝1.36（万元）进项税＝1.24（万元）此业务应纳增值税＝1.36－1.24＝0.12（万元）4.【例题·计算题】某商业企业（一般纳税人）为甲公司代销货物，按零售价以5%收取手续费5000元，尚未收到甲公司开来的增值税专用发票。则该商业企业代销业务税务处理。『正确答案』零售价＝5000÷5%＝100000（元）应纳增值税销项税＝100000÷（1＋17%）×17%＝14529.91（元）应纳增值税＝5000÷（1＋6%）×6%＝283（元）5.【考题改编·多选题】根据增值税规定，下列行为应视同销售征收增值税的有（）。A.将自产的办公桌用于财务部门办公使用B.将外购的服装作为春节福利发给企业员工C.将委托加工收回的卷烟用于赠送客户D.将新研发的玩具交付某商场代为销售E.开发商以开发项目的一部分抵顶建筑工程款『正确答案』CDE『答案解析』选项A，将自产货物用于办公使用，不属于将自产货物用于非应税项目，不视同销售；选项B，将外购的货物用于职工福利，属于不得抵扣项目，不属于视同销售。6.【2010年考题·计算题】某企业为一般纳税人，从某供销社购进劳保用品，取得增值税专用发票，注明价款20万元、增值税3.4万元，赠送给关系单位。『正确答案』本月进项税额=3.4万元本月视同销售业务的销项税额＝20×17%＝3.4（万元）7.【考题·多选题】下列货物，适用13%增值税税率的有（）。A.利用工业余热生产的热水第2页B.石油液化气C.饲料添加剂D.蚊香、驱蚊剂E.食用盐『正确答案』ABE『答案解析』选项B、D适用17%的税率8.【考题·单选题】某软件开发企业为增值税一般纳税人，10月销售自行开发生产的软件产品，取得不含税销售额68000元，从国外进口软件进行本地化改造后对外销售，取得不含税销售额200000元。本月购进一批电脑用于软件设计，取得的增值税专用发票注明金额100000元。该企业上述业务应退增值税（）元。A.6920B.8040C.20520D.2856022『正确答案』C『答案解析』当期软件产品增值税应纳税额=68000×17%+200000×17%-100000×17%=28560（元），税负=28560/（68000+200000）×100%=10.66%，即征即退税额=28560-（68000+200000）×3%=20520（元）9.【例题】某市一家科技公司（一般纳税人）购买一项境外A公司专利，向A公司支付特许权使用费300万元，A公司在中国境内未设机构。则：（1）科技公司应代扣代缴增值税=300÷（1+6%）×6%=16.98（万元）（2）科技公司应代扣代缴企业所得税=300÷（1+6%）×10%=28.30（万元）10.【例题·计算题】某企业（一般纳税人）销售农用机械一批，取得不含税销售额430000元，另收取包装费15000元。『正确答案』销项税额＝430000×13%＋15000÷（1＋13%）×13%＝57625.66（元）11.【例题·计算题】某企业销售给乙公司同类商品15000件，每件不含税售价为20.5元，交给A运输公司运输，代垫运输费用6800元，运费发票已转交给乙公司。『正确答案』销项税＝15000×20.50×17%＝52275（元）12.【例题·计算题】甲企业本月销售给某专卖商店A牌商品一批，由于货款回笼及时，根据合同规定，给予专卖商店2%折扣，甲企业实际取得不含税销售额245万元，计算销项税额。『正确答案』计税销售额＝245÷98%＝250（万元）销项税额＝250×17%＝42.5（万元）13.【例题·计算题】某商业零售企业为增值税一般纳税人，以旧换新方式销售玉石首饰，旧玉石首饰作价78万元，实际收取新旧首饰差价款共计90万元；釆取以旧换新方式销售原价为3500元的金项链200件，每件收取差价款1500元。『正确答案』销项税=（78+90+200×1500÷10000）÷（1+17%）×17%=28.77（万元）14.【考题·单选题】某啤酒厂为增值税一般纳税人，8月销售啤酒取得销售额800万元，已开具增值税专用发票，收取包装物押金23.4万元，本月逾期未退还包装物押金58.5万元。8月该啤酒厂增值税销项税额为（）万元。A.116.24B.136.00C.144.50D.145.95『正确答案』C第3页『答案解析』啤酒包装物押金在逾期时才缴纳增值税。应纳增值税税额＝800×17%＋58.5÷（1＋17%）×17%＝144.50（万元）15.【例题·计算题】某企业（一般纳税人）研制一种新型食品，为了进行市场推广和宣传，无偿赠送200件给消费者品尝，该食品无同类产品市场价，生产成本600元/件，成本利润率为10%。则:销项税=200×600×（1+10%）×17%=22440（元）16.【例题·计算题】某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟及雪茄烟，8月从烟农手中购进烟叶，买价100万元并按规定支付了10%的价外补贴，将其运往甲企业委托加工烟丝，发生运费8万元，取得货运专用发票。烟叶进项税额＝100×（1＋10%）×（1+20%）×13%＋8×11%＝18.04（万元）收购烟叶的成本＝100×（1＋10%）×（1+20%）×87%＋8＝122.84（万元）17.【例题】2016年7月5日，某增值税一般纳税人购进办公大楼一座，该大楼用于公司办公，计入固定资产，并于次月开始计提折旧。7月20日，该纳税人取得该大楼的增值税专用发票并认证相符，专用发票注明的增值税税额为1000万元。『答案解析』2016年7月：进项税额600万元，2017年7月：进项税额400万元。18.【例题·多选题】下列项目中，支付的增值税不得从销项税额中抵扣的有（）。A.因自然灾害毁损的库存商品B.因管理不善被盗窃的产成品所耗用的外购原材料C.贷款利息支出D.生产免税产品接受的设计服务E.外购的自用小轿车『正确答案』BCD『答案解析』选项A不属于非正常损失的情形；选项E，属于经营的货物，可以抵扣进项税额。19.【例题1·计算题】甲企业12月外购原材料，取得防伪税控增值税专用发票，注明金额200万元、增值税34万元，运输途中发生损失5%，经查实属于非正常损失。向农民收购一批免税农产品，收购凭证上注明买价40万元，支付运输费用，取得运费增值税专用发票上注明运费3万元，购进后将其中的60%用于企业职工食堂。『正确答案』准予抵扣的进项税额＝34×（1－5%）＋（40×13%＋3×11%）×（1－60%）＝34.51（万元）20.【例题2·计算题】某化妆品厂为增值税一般纳税人，10月产品、材料领用情况：在建的职工文体中心领用外购材料，购进成本25万元，其中包括运费5万元；生产车间领用外购原材料，购进成本125万元。『正确答案』将购进材料用于集体福利，不可以抵扣进项税，进项税转出＝（25－5）×17%＋5×11%＝3.95（万元）【例题3·计算题】甲食品公司9月购进的免税农产品（已抵扣进项税额）因保管不善发生霉烂，账面成本价3000元（包括运费成本100元，已抵扣进项税额）。『正确答案』进项税额转出＝（3000－100）÷（1－13%）×13%＋100×11%＝444.33（元）21.【2011年考题·单选题】某企业为增值税一般纳税人，兼营增值税应税项目和免税项目。5月应税项目取得不含税销售额1200万元，免税项目取得销售额1000万元；当月购进用于应税项目的材料支付价款700万元，购进用于免税项目的材料支付价款400万元，当月购进应税项目和免税项目共用的自来水支付进项税额0.6万元，购进共用的电力支付价款8万元，第4页进项税额无法在应税项目和免税项目之间准确划分，当月购进项目均取得增值税专用发票，并在当月通过认证并抵扣。当月该企业应纳增值税（）万元。A.83.04B.83.33C.83.93D.103.67『正确答案』C『答案解析』当月购进自来水、电力不予抵扣的进项税＝（0.6＋8×17%）×1000÷（1000＋1200）＝0.89（万元）当月应纳增值税税额＝1200×17%－700×17%－（0.6＋8×17%－0.89）＝83.93（万元）22.【例题计算题】甲企业从农户收购了高粱140000千克，3元/千克，总价42万元；所收购的高粱当月全部生产出白酒35000千克。要求：采用投入产出法计算高粱可抵扣进项税额。『正确答案』高粱进项税额＝35000×（140000÷35000）×3×17%÷（1＋17%）＝61025.64（元）＝6.1（万元）23.【例2－3改编】某企业为增值税一般纳税人，2014年10月发生以下业务：（1）从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款120000元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，酒厂在加工过程中代垫辅助材料款15000元。药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费30000元、增值税额5100元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额260000元。另外支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得普通发票。要求：计算业务（1）中应缴纳的增值税：『正确答案』销项税额＝260000×17%＝44200（元）应抵扣进项税额＝120000×13%＋5100＝20700（元）应纳增值税税额＝44200－20700＝23500（元）（2）购进货物取得增值税专用发票，注明金额450000元、增值税额76500元；支付给运输单位购货运费，取得增值税专用发票上注明运输费22500元。本月将已验收入库货物的80%零售，取得含税销售额585000元，20%用于本企业集体福利。要求：计算业务（2）中应缴纳的增值税：『正确答案』销项税额＝585000÷（1＋17%）×17%＝85000（元）应抵扣的进项税额＝（76500＋22500×11%）×80%＝63180（元）应纳增值税税额＝85000－63180＝21820（元）（3）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额160000元、增值税额27200元，材料验收入库。本月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额171000元。月末盘存发现半年前从东北购进的原材料被盗，金额50000元（其中含分摊的运输费用4650元）。计算业务（3）中应缴纳的增值税：『正确答案』销项税额＝450×380×（1＋10%）×17%＝31977（元）进项税额转出＝（50000－4650）×17%＋4650×11%＝8221（元）应抵扣的进项税额＝27200－8221＝18979（元）应纳增值税税额＝31977－18979＝12998（元）（4）销售使用过的一台机器（购进时未抵扣进项税额），取得含税销售额32440元。第5页要求：计算业务（4）中应缴纳的增值税：『正确答案』销售使用过机器应纳增值税＝32440÷（1＋3%）×2%＝629.90（元）（5）当月发生逾期押金收入12870元。要求：计算业务（5）中应缴纳的增值税：『正确答案』押金收入应纳增值税税额＝12870÷（1＋17%）×17%＝1870（元）【合计】该企业10月份应纳增值税税额＝23