企业内部控制应用指引第11号-工程项目

企业内部控制应用指引第11号—工程项目企业内部控制应用指引第11号--工程项目●工程项目的定义◆工程项目，是指企业自行或者委托其他单位所进行的建造、安装的工程。主要包括以扩大生产能力或新增工程效益为主要目的的新建、扩建项目和以改进技术、增加产品品种、提高质量和安全、治理“三废”、节约资源为主要目的更新改造项目。企业内部控制应用指引第11号--工程项目◆为了加强工程项目管理，提高工程质量，保证工程进度，控制工程成本，防范商业贿赂等舞弊行为，根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定了企业内部控制应用指引第11号--工程项目指引。◆工程项目通常与企业发展战略密切相关，周期较长，并涉及大额资金及物资的流转，存在较大的不确定性和风险。●目的与依据：●工程项目的特点：企业内部控制应用指引第11号--工程项目企业工程项目至少应当关注下列风险：◆（一）立项缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，决策不当，盲目上马，可能导致难以实现预期效益或项目失败。◆（二）项目招标暗箱操作，存在商业贿赂，可能导致中标人实质上难以承担工程项目、中标价格失实及相关人员涉案。◆（三）工程造价信息不对称，技术方案不落实，概预算脱离实际，可能导致项目投资失控。◆（四）工程物资质次价高，工程监理不到位，项目资金不落实，可能导致工程质量低劣，进度延迟或中断。◆（五）竣工验收不规范，最终把关不严，可能导致工程交付使用后存在重大隐患。企业内部控制应用指引第11号--工程项目●总体目标：◆企业应当建立和完善工程项目各项管理制度，全面梳理各个环节可能存在的风险点，规范工程立项、招标、造价、建设、验收等环节的工作流程，明确相关部门和岗位的职责权限，做到可行性研究与决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与审计等不相容职务相互分离，强化工程建设全过程的监控，确保工程项目的质量、进度和资金安全。●日常管理：◆针对工程项目的特点和存在的问题，全面梳理立项、设计、招标、建设和竣工验收等主要流程（见下图），找出各流程环节的主要风险，并提出相应的管控措施。企业内部控制应用指引第11号--工程项目工程验收工程建设工程招标工程设计工程立项◆工程立项属于项目决策过程，是对拟建项目的必要性和可行性进行技术经济论证，对不同建设方案进行技术经济比较并做出判断和决定的过程。立项决策正确与否，直接关系到项目建设成败。●（一）工程立项流程◆工程立项阶段的主要工作包括编制项目建议书、可行性研究、项目评估和决策，具体流程见下图。●（二）工程立项环节的主要风险及管控措施◆1．编制项目建议书◆2．可行性研究◆3．项目评审与决策企业内部控制应用指引第11号--工程项目企业内部控制应用指引第11号--工程项目◆1．编制项目建议书◆项目建议书是企业（项目建设单位）根据工程投资意向、综合考虑产业政策、发展战略、经营计划等提出的建设某一工程项目的建议文件，是对拟建项目提出的框架性总体设想。◆项目建议书的内容一般包括：（1）项目的必要性和依据；（2）产品方案、拟建规模和建设地点的初步设想；（3）投资估算、资金筹措方案设想；（4）项目的进度安排；（5）经济效果和社会效益的初步估计；（6）环境影响的初步评价等。◆项目建议书编制完成后，应报企业决策机构审议批准，并视法规要求和具体情况报有关政府部门审批或备案。◆该环节的主要风险是：投资意向与国家产业政策和企业发展战略脱节；项目建议书内容不合规、不完整，项目性质、用途模糊，拟建规模、标准不明确，项目投资估算和进度安排不协调。◆主要管控措施：◆第一，企业应当明确投资分析、编制和评审项目建议书的职责分工。◆第二，以法律法规和政策规定为依据，结合实际建设条件和经济环境变化趋势，客观分析投资机会，确定工程投资意向。◆第三，企业应当根据国家和行业有关要求，结合本企业实际，规定项目建议书的主要内容和格式，明确编制要求。◆第四，对于专业性较强和较为复杂的工程项目，可以委托专业机构进行工程投资分析，编制项目建议书。◆第五，企业决策机构应当对项目建议书进行集体审议，必要时，可以成立专家组或委托专业机构进行评审。◆第六，根据国家规定应当报批的项目建议书必须及时报批并取得有效批文。◆2．可行性研究◆企业应当根据经批准的项目建议书开可行性研究、编制可行性研究报告。◆可行性研究报告的主要内容包括：（1）项目概况；（2）项目建设的必要性和市场预测；（3）项目建设选址及建设条件论证；（4）建设规模和建设内容；（5）项目外部配套建设；（6）环境保护，劳动保护与卫生防疫，消防、节能、节水；（7）总投资及资金来源；（8）经济、社会效益；（9）项目建设周期及进度安排；（10）招投标法规定的相关内容等。◆可行性研究报告一经批准，投资估算就是具体项目投资的最高限额，其误差一般应控制在10%以内。◆该环节的主要风险是：缺乏可行性研究，或可行性研究流于形式，导致决策不当，难以实现预期效益，甚至可能导致项目失败；可行性研究的深度达不到质量标准和实际要求，无法为项目决策提供充分、可靠的依据；◆主要管控措施：◆第一，企业应当根据国家和行业有关规定以及本企业实际，确定可行性研究报告的内容和格式，明确编制要求。◆第二，委托专业机构进行可行性研究的，应当制定专业机构的选择标准，确保可行性研究科学、准确、公正。◆第三，切实做到投资、质量和进度控制的有机统一，即技术先进性和经济可行性要有机结合。避免盲目追求技术先进而造成投资损失浪费。◆3．项目评审与决策◆可行性研究报告形成后，企业应当组织有关部门或委托具有相应资质的专业机构，对可行性研究报告进行全面审核和评价，提出评审意见，作为项目决策的重要依据。◆该环节的主要风险是：项目评审流于形式，误导项目决策；权限配置不合理，或者决策程序不规范，导致决策失误，给企业带来巨大经济损失。◆主要管控措施：◆第一，企业应当组建项目评审组或委托具有资质的专业机构对可行性研究报告进行评审。◆第二，在项目评审中，要重点关注项目投资方案、投资规模、资金筹措、生产规模、布局选址、技术、安全、环境保护等方面情况，核实相关资料的来源和取得途径是否真实、可靠，特别要对经济技术可行性进行深入分析和全面论证。◆第三，企业应当按照规定的权限和程序对工程项目进行决策，决策过程必须有完整的书面记录，并实行决策责任追究制度。企业内部控制应用指引第11号--工程项目工程验收工程建设工程招标工程设计工程立项●（一）工程设计流程◆项目立项后，能否保证工程质量，加快建设进度，节省工程投资，设计工作十分重要。根据国家规定，一般工业项目设计可按初步设计和施工图设计两个阶段进行，对于技术上复杂、在设计时有一定难度的工程，可以按初步设计、技术设计和施工图设计三个阶段进行。●（二）工程设计环节的主要风险及管控措施◆1．初步设计◆2．施工图设计企业内部控制应用指引第11号--工程项目◆1．初步设计◆建设单位可以自行完成初步设计或委托其他单位进行初步设计。◆初步设计是整个设计构思基本形成的阶段。◆初步设计阶段的一项重要工作是编制设计概算。设计概算是编制项目投资计划、确定和控制项目投资的依据，也是签订施工合同的基础依据。◆该环节存在的主要风险是：设计单位不符合项目资质要求；初步设计未进行多方案比选；设计人员对相关资料研究不透彻，初步设计出现较大疏漏；设计深度不足，造成施工组织不周密、工程质量存隐患、投资失控以及投产后运行成本过高等。◆主要管控措施：◆第一，建设单位应当引入竞争机制，尽量采用招标方式确定设计单位，根据项目特点选择具有相应资质和经验的设计单位。◆第二，在工程设计合同中，要细化设计单位的权利和义务。◆第三，建设单位应当向设计单位提供开展设计所需的详细的基础资料，避免因资料不完整造成设计保守、投资失控等问题。◆第四，建立严格的初步设计审查和批准制度，通过严格的复核、专家评议等制度，层层把关，确保评审工作质量。◆2．施工图设计◆施工图设计主要是通过图纸，把设计者的意图和全部设计结果表达出来，作为施工建造的依据。◆与施工图设计直接关联的是施工图预算。对施工单位而言，施工图预算是施工单位投标报价的参考依据，也是安排调配施工力量，组织材料供应的依据。◆该环节存在的主要风险是：概预算严重脱离实际，导致项目投资失控；工程设计与后续施工未有效衔接或过早衔接，导致技术方案未得到有效落实，影响工程质量，或造成工程变更，发生重大经济损失。◆主要管控措施：◆第一，建立严格的概预算编制与审核制度。◆第二，建立严格的施工图设计管理制度和交底制度。◆第三，制定严格的设计变更管理制度。◆第四，建设单位应当严格按照国家法律法规和本单位管理要求执行各项设计报批要求，杜绝出现边勘察、边设计、边施工的“三边”现象。◆第五，可以引入设计监理，提高设计质量。企业内部控制应用指引第11号--工程项目工程验收工程建设工程招标工程设计工程立项◆工程招标是指建设单位在立项之后、项目发包之前，依照法定程序，以公开招标或邀请招标等方式，鼓励潜在的投标人依据招标文件参与竞争，通过评标择优选定中标人的一种经济活动。◆实行招投标是提高工程项目建设相关工作公开性、公平性、公正性和透明度的重要制度安排，是防范和遏制工程领域商业贿赂的有效举措。●（一）工程招标流程◆工程招标一般包括招标、投标、开标、评标和定标五个主要环节（见图）。●（二）工程招标环节的主要风险及管控措施◆1．招标◆2．投标◆3．开标、评标和定标◆4．签订合同企业内部控制应用指引第11号--工程项目企业内部控制应用指引第11号--工程项目◆1．招标◆这一阶段的主要工作包括招标前期准备和招标公告、资格预审公告的编制与发布。在招标前期准备阶段，应确定招标组织方式（自行招标、委托招标）和招标方式（公开招标、邀请招标）等。招标公告、资格预审公告可以由招标人自行编制，也可以委托专业招标机构编制。投标资格的审查可以在投标前审查（资格预审），也可以在开标后审查（资格后审）。◆该环节存在的主要风险是：招标人肢解建设项目，致使招标项目不完整，或逃避公开招标；投标资格条件因人而设，未做到公平、合理，可能导致中标人并非最优选择；相关人员违法违纪泄露标底，存在舞弊行为。●（二）工程招标环节的主要风险及管控措施企业内部控制应用指引第11号--工程项目◆主要管控措施：◆第一，建立健全本单位的招投标管理制度，明确应当进行招标的工程项目范围、招标方式、招标程序。◆第二，工程立项后，对于是否采用招标，以及招标方式、标段划分等，应由建设单位工程管理部门牵头提出方案，报经建设单位招标决策机构集体审议通过后执行。◆第三，建设单位确需划分标段组织招标的，应当进行科学分析和评估，提出专业意见。◆第四，招标公告的编制要公开、透明，严格根据项目特点确定投标人的资格要求，不得根据“意向中标人”的实际情况确定投标人资格要求。◆第五，建设单位应当根据项目特点决定是否编制标底；需要编制标底的，标底编制过程和标底应当严格保密。企业内部控制应用指引第11号--工程项目◆2．投标◆投标主要包括项目现场考察、投标预备会、投标文件的编制和递交。◆招标人可以根据招标项目的具体情况，组织投标人考察项目现场，以便投标人更为深入地了解项目情况。◆该环节存在的主要风险是：招标人与投标人串通投标，存在舞弊行为；投标人的资质条件不符合要求或挂靠、冒用他人名义投标，可能导致工程质量难以达到规定标准等。企业内部控制应用指引第11号--工程项目◆主要管控措施：◆第一，对投标人的信息采取严格的保密措施，防止投标人之间串通舞弊。◆第二，科学编制招标公告，合理确定投标人资格要求，尽量扩大潜在投标人的范围，增强市场竞争性。◆第三，严格按照招标公告或资格预审文件中确定的投标人资格条件对投标人进行实质审查，通过查验资质原件、实地考察，或到工商和税务机关调查核实等方式，确定投标人的实际资质，预防假资质中标。◆第四，建设单位应当履行完备的标书签收、登记和保管手续。签收人要记录投标文件签收日期、地点和密封状况，签收标书后应将投标文件存放在安全保密的地方，任何人不得在开标前开启投标文件。企业内部控制应用指引第11号--工程项目◆