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2018年6月10日前希望大家看到成绩表情是这样的工作项目五企业所得税在自家床睡叫“个人所得睡”，在公司办公桌睡叫“企业所得睡企业所得税基础知识认知•1、企业所得税是•指对中华人民共和国境内的企业(居民企业及非居民企业)和其他取得收入的组织•以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税•2、但个人独资企业及合伙企业除外企业分为居民企业和非居民企业。１、居民企业依照中国法律、法规在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。“单一具备”原则：（1）登记注册地标准（2）实际管理机构标准２、非居民企业依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。玛雅·摩尔•2012－2013赛季赛季WCBA联赛的持续火爆山西兴瑞篮球俱乐部引进了摩尔球队也荣获WCBA2012－2013赛季总冠军•2013年2月，山西省太原市国税局与山西兴瑞篮球俱乐部取得联系，确认了摩尔的经纪公司在中国担负有非居民企业纳税义务。•由于赛季已结束，摩尔及其经纪公司都已离开中国，税款追缴面临着较大困难。•为避免国家税款流失，太原市国税局依照国际税收的相关规定，指定山西兴瑞篮球俱乐部作为该笔税款的扣缴义务人（一）销售货物所得，按照交易活动发生地确定；（二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；（三）转让财产所得：１、不动产转让所得按照不动产所在地确定；２、动产转让所得按转让动产的企业或机构、场所所在地确定３、权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；三、所得税征税对象及确定原则（四）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；（五）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；（六）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定１、基本税率：２５％２、非居民企业目前减按１０％。3、居民企业中符合条件的小型微利企业减按20%税率征税;4、国家重点扶持的高新技术企业减按15%税率征税四、所得税税率•自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业年应纳税所得额•上限由30万元提高到50万元，符合这一条件的小型微利企业所得减半计算应纳税所得额并按20%优惠税率缴纳企业所得税•自2017年1月1日到2019年12月31日，将科技型中小企业开发新技术、新产品、新工艺实际发生的研发费用在企业所得税税前加计扣除的比例，由50%提高至75%。。（一）查账征收对于企业所得税而言，查账征收就是在会计利润的基础上，经过纳税调整确定应纳税所得额，之后以应纳税所得额为计税依据计算应纳税额。五、所得税的征收方法应纳税所得额•直接法•收入总额—不征税收入—免税收入—准予扣除项目金额—允许弥补以前年度亏损•间接法•在会计利润总额的基础上加或减按照税法规定调整的项目金额后，即为应纳税所得额•应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额五、所得税的征收方法（二）核定征收除查账征收外，为了加强企业所得税的征收管理，对部分中小企业采取核定征收的办法，计算其应纳税额纳税人具有下列情形之一的•1、依照税收法律法规规定可以不设账簿的或按照税收法律法规规定应设置但未设置账簿的2、只能准确核算收入总额，或收入部额能够查实，但其成本费用支出不能准确核算的3、只能准确核算成本费用支出，或成本费用支出能够查实，但其收入总额不能准确核算的•4、收入总额及成本费用支出均不能正确核算，不能向主管税务机关提供真实、准确、完整纳税资料，难以查实的；5、帐目设置和核算虽然符合规定，但并未按规定保存有关账簿、凭证及有关纳税资料的；6、发生纳税义务，未按照税收法律法规规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的•1、定额征收•是指税务机关按照一定的标准、程序和办法，直接核定纳税人年度应纳企业所得税额，由纳税人按规定进行申报缴纳的办法•2、核定应税所得率征收•是指税务机关按照一定的标准、程序和方法，预先核定纳税人的应税所得率，由纳税人根据纳税年度内的收入总额或成本费用等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算缴纳企业所得税的办法•应纳所得税额=•应纳税所得额*适用税率•应纳税所得额=•收入总额*应税所得率•成本费用支出额/（1-应税所得率）*应税所得率•企业经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由主管税务机关根据其主营项目，核定其适用某一行业的应税所得率。六、所得税税收优惠政策(一)免征、减征企业所得税1.免征企业所得税（8项）：2.减半征收企业所得税（2项）:3.符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税免征企业所得税•（1）蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；•（2）农作物新品种的选育；•（3）中药材的种植；•（4）林木的培育和种植；•（5）牲畜、家禽的饲养；•（6）林产品的采集；•（7）灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；•（8）远洋捕捞减半征收•（1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；•（2）海水养殖、内陆养殖企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得：1、自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，2、第四年至第六年减半征收企业所得税3、（三免三减半）二.运用投资于国家重点扶持的公共基础设施项目环境保护、节能节水项目所得1，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，2、第四年至第六年减半征收企业所得税。（三免三减半）三.运用投资于符合条件的环境保护、节能节水项目（二）运用高新技术企业进行税务筹划国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的所得税税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：六、所得税税收优惠政策（二）定期减免税（三）降低税率（四）授权减免（五）加计扣除1．企业安置残疾人员所支付的工资2.企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用（六）投资抵免（七）税额抵免（八）加速折旧（九）减计收入企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。（五）加计扣除1、按照支付给残疾职工工资据实扣除2、按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。（六）投资抵免•1、创投企业，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业•2、2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额•3、当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣（七）税额抵免1、企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备2、该专用设备的投资额的l0%可以从企业当年的应纳税额中抵免3、当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。利用固定资产折旧计算方法•1、企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法•2、（一）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；（二）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产•3、最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%•（一）房屋、建筑物，为20年；•（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；•（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；•（五）电子设备，为3年。应纳税所得额企业每一纳税年度的收入总额不征税收入各项扣除允许弥补的以前年度亏损＝－－－免税收入－企业所得税的计税依据企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：（一）销售货物收入；（二）提供劳务收入；（三）转让财产收入；指纳税人有偿转让各类财产取得的收入，包括转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入一、收入总额（四）股息、红利等权益性投资收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特许权使用费收入；（八）接受捐赠收入；（九）其他收入。•指纳税人购买各种债券等有价证券的利息，外单位欠款付给的利息以及其他利息收入。1、购买各种债券等有价证券的利息，如购买国库券，重点企业建设债券、国家保值公债以及政府部门和企业发放的各类有价证券；•2、企业各项存款所取得的利息；•3、外单位欠本企业款而取得的利息；•4、其他利息收入等•视同销售：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。•注：对于货物在同一法人实体内部之间的转移，比如用于在建工程、管理部门、分公司等不再作为销售处理。应纳税所得税的计税依据二、不征税收入收入总额中的下列收入为不征税收入：三、免税收入企业的下列收入为免税收入：（一）国债利息收入:是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。注：转让国债收入、代销国债取得的手续费不属于国债利息收入，应纳所得税；（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；（四）符合条件的非营利组织的收入。企业实际发生的与经营活动有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，可以在计算应纳税税额时进行扣除。由此亦肯定了凡是与企业生产经营有关的费用、支出均可以据实予以扣除。四、扣除项目任务指导一、税金•应允许在税前扣除的具体税种，包括：（1）销售税费中的5税1费：消费税、资源税、土地增值税、关税、城市维护建设税、教育费附加等产品销售税金及附加；增值税属于价外税，在应纳税所得额中不得扣除。•2）4个费用性税金（简记：房车地印,2017年后应计入“税金及附加”）：房产税、车船税、土地使用税、印花税。如果四税已经计入“管理费用”中扣除的，不再作为税金单独扣除二、工资薪金企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。对合理的判断，主要从雇员实际提供的服务与报酬总额在数量上是否配比合理进行，凡是符合企业生产经营活动常规而发生的工资薪金支出都可以在税前据实扣除3、职工福利费不超过工资薪金总额14%标准据实扣除;工会经费不超过工资薪金总额2%标准据实扣除；职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。4、保险费用•企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的“五险一金”，准予扣除。•企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。•除了允许的商业保险外，其余商业保险不得扣除；•企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。为职工支付的财产保险不得税前扣除5、借款费用企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。（1）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；（2）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。业务招待费《实施条例》规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。7、广告宣传费企业每一纳税年度发生的符合条件的广告费和业务宣传费，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年