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第七章税收征收管理法律制度本章考情分析在最近3年的考试中，本章的平均分值为12分，2008年的分值为9分。2007年、2008年的综合题均来自本章。2009年考试大纲、辅导教材对本章内容基本未进行调整。2009年本章分值估计在10分以上，重点关注综合题。最近3年题型题量分析分值2006年2007年2008年单选题2题2分2题2分2题2分多选题1题2分4题8分1题2分判断题2题2分1题1分1题1分综合题1题10分4分合计5题6分8题21分4.5题9分第一节税收征收管理概述一、税收征收管理体制（P233）1、国家税务局系统负责征收的税种（包括但不限于）：（1）增值税；（2）消费税；（3）企业所得税。2、地方税务局系统负责征收的税种（包括但不限于）：（1）营业税；（2）个人所得税；（3）土地增值税；（4）城市维护建设税；（5）车船税；（6）房产税；（7）资源税；（8）城镇土地使用税；（9）印花税。【例题1】某大型超市在2007年度缴纳的下列税种中，属于地方税务局征收的有（）。（2008年）A、增值税B、房产税C、印花税D、车船税【答案】BCD【解析】房产税、印花税、车船税由地方税务局征收，增值税由国家税务局征收。【例题2】下列税收法律中，属于税收程序法的是（）。（2008年）A、中华人民共和国企业所得税法B、中华人民共和国税收征收管理法C、中华人民共和国增值税暂行条例实施细则D、中华人民共和国房产税暂行条例【答案】B【例题3】下列各项中，适用《税收征管法》的有（）。A、营业税B、增值税C、消费税D、关税【答案】ABC【解析】（1）选项ABC：《税收征管法》适用于依法由“税务机关”征收的各种税种；（2）选项D：关税由“海关”征收。二、征纳双方的权利和义务1、税务机关的权利（P234）（1）税务管理（2）税款征收①依法计征权；②核定税款权；③税收保全和强制执行权；④追征税款权。（3）对纳税人的减、免、退税及延期缴纳税款的申请依法予以审批（4）税务检查①查账权；②场地检查权；③询问权；④责成提供资料权；⑤存款账户核查权。（5）行政处罚（6）其他权利①委托代征权；②代位权与撤销权；③阻止欠税纳税人离境的权力；④定期对纳税人欠缴税款情况予以公告的权力；⑤上诉权。【例题4】根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，属于税务机关职权的有（）。（2003年）A、税务检查B、税务代理C、税务处罚D、税款征收【答案】ACD2、纳税人的权利（P235）（1）知情权；（2）要求保密权；（3）享受税法规定的减税、免税和出口退税优待权；（4）延期申报和延期缴纳税款请求权；（5）多缴税款申请退还权；（6）陈述权、申辩权；（7）要求税务机关承担赔偿责任权。【例题5】在税款征收过程中，纳税人依法享有一定权利。下列各项中，属于纳税人权利的有（）。（2004年）A、要求税务机关对纳税人情况保密B、对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权C、要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息D、对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议，也可以提起行政诉讼【答案】ABCD【解析】选项D：当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院提起诉讼。第二节税务管理一、税务登记管理1、税务登记证件（P238）（1）纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件：①开立银行账户；②领购发票。（2）纳税人办理其他税务事项时，应当出示税务登记证件，经税务机关核准相关信息后办理手续，包括：①申请减税、免税、退税；②申请办理延期申报、延期缴纳税款；③申请开具外出经营活动税收管理证明；④办理停业、歇业。【例题1】根据《税收征管法》的规定，纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证的是（）。A、开立银行账户B、申请办理延期申报、延期缴纳税款C、领购发票D、申请减税、免税、退税【答案】ABCD2、税务登记的内容（P239）我国现行税务登记制度包括设立（开业）税务登记、变更税务登记、注销税务登记、外出经营报验登记以及停业、复业登记。【例题2】下列各项中，属于法定税务登记事项的有（）。A、开业税务登记B、注销税务登记C、停业税务登记D、变更税务登记【答案】ABCD（1）设立税务登记（P239）从事生产、经营的纳税人应当“自领取工商营业执照之日起30日内”，申报办理税务登记。纳税人申报办理税务登记时，应当提供的证件和资料：（P240）①工商营业执照②有关合同、章程、协议书③组织机构统一代码证书④法定代表人的居民身份证（2）变更税务登记（P241）①需要办理工商变更的：自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向税务机关办理变更税务登记。②不需要办理工商变更的：自税务登记内容实际发生变化之日起30日内，向税务机关办理变更税务登记。（3）停业、复业登记（P242）实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记，纳税人的停业期限不得超过1年。（4）注销税务登记（P244）①纳税人应当在向工商行政管理部门申请办理注销登记之前，向税务机关申报注销税务登记。【解释】开业登记、变更登记的顺序：先工商后税务；注销登记的顺序：先税务后工商。②纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销登记。③纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。（P245）【例题3】纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当先向工商行政管理机关办理注销登记，然后向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。（）【答案】×【解析】应当首先办理税务注销登记。【例题4】根据税收征收管理法律制度的规定，下列情形中，需要办理税务注销登记的是（）。A、纳税人解散，依法终止纳税义务的B、纳税人暂时停业的C、纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的D、纳税人破产，依法终止纳税义务的【答案】ACD【解析】纳税人暂时停业的，不需要办理税务注销登记。【例题5】纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关（）。A、结清应纳税款、滞纳金、罚款B、提供清缴欠税的纳税担保C、缴纳不超过10000元的保证金D、缴销发票和其他税务证件【答案】AD二、账簿、凭证管理1、从事生产、经营的纳税人应自领取营业执照之日起15日内，按规定设置账簿。（P247）2、扣缴义务人应当在法定扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴账簿。（P247）3、从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法，报送税务机关备案。（P247）【例题6】根据《税收征收管理法》的规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起的一定期限内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。该期限为（）。（2005年）A、7日B、15日C、30日D、45日【答案】B【例题7】根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人，应当在法定期限内将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。该法定期限为（）。A、自领取营业执照之日起30日内B、自领取税务登记证件之日起30日内C、自领取营业执照之日起15日内D、自领取税务登记证件之日起15日内【答案】D三、发票管理1、发票的领购（1）申请领购发票的单位和个人必须先提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章（指单位的财务专用章或其他财务印章）或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。领购发票的单位和个人凭发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。（P250）【例题8】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，单位和个人在首次申请领购发票时应向税务机关提供的有（）。（2007年）A、税务登记证件B、经办人身份证明C、工商营业执照D、财务印章或发票专用章印模【答案】ABD（2）临时到外地（本省以外）从事经营活动的单位和个人，应当凭所在地税务机关证明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票。（P250）税务机关对外省来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者缴纳不超过1万元的保证金。（P252）【例题9】临时到本省、自治区、直辖市以外地区从事经营活动的单位或个人，凭所在地税务机关证明，可向经营地税务机关申请领购经营地的发票。（）（2006年）【答案】√【例题10】税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。（）（2007年）【答案】√2、发票的开具（P253）（1）单位和个人在开具发票时，必须做到按号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，逐栏、全部联次一次复写、打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。（2）开具发票应当使用中文，外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。（3）任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票的使用范围。3、发票的保管（P254）（1）已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。（2）发票丢失，应于丢失“当日”书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。【例题11】根据《发票管理办法》的规定，纳税人已开具的发票存根联和发票登记簿的保存期限是（）。（2003年）A、3年B、5年C、10年D、15年【答案】B4、发票的检查（P254）税务机关在发票管理中有权进行下列检查：（1）检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况；（2）调出发票查验；（3）查阅、复制与发票有关的凭证、资料；（4）向当事各方询问与发票有关的问题和情况；（5）在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。税务机关在进行发票检查时，应注意如下问题：（1）税务人员进行检查时，应当出示税务检查证；（2）税务机关需要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位和个人开具《发票换票证》；（3）税务机关需要调出空白发票查验的，应当开具收据。【例题12】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在对纳税人进行发票检查中有权采取的措施有（）。（2006年）A、调出发票查验B、查阅、复制与发票有关的凭证、资料C、向当事人各方询问与发票有关的问题和情况D、检查领购、开具和保管发票的情况【答案】ABCD5、涉税资料的保存（P257）账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他涉税资料应当保存10年。【相关链接】已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。四、纳税申报1、纳税申报的方式（P267）纳税申报方式包括：直接申报（自行申报）、邮寄申报、数据电文申报和其他方式。2、纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。（P268）【例题13】企业所得税的纳税人享受企业所得税免税待遇的，在免税期间无需办理纳税申报。（）（2003年）（2004年）（2005年）【答案】×第三节税款征收一、税款征收方式1、税款的确定方式（P269）（1）查账征收：适合于经营规模较大，财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，正确计算应纳税款的纳税人（2）查定征收：适用生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全的小型厂矿和作坊（3）查验征收：适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源（4）定期定额征收：适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级）批准的生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户（包括个人独资企